最新支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（一）

近期國家相繼出臺(tái)進(jìn)一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會(huì)事業(yè)發(fā)展稅收政策，并延長部分稅收政策執(zhí)行期限，鞏固拓展疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成果，服務(wù)“六穩(wěn)”工作，落實(shí)“六?！比蝿?wù)。為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的職能作用，幫助稅務(wù)人員和納稅人繳費(fèi)人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)運(yùn)用各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，安徽省稅務(wù)局對2021年出臺(tái)和延續(xù)實(shí)施稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，特編印《最新支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，收錄了小規(guī)模納稅人免征增值稅、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠、支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠、支持疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠、支持小微企業(yè)融資和金融業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠、服務(wù)和保障民生稅收優(yōu)惠等十個(gè)方面的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，供大家學(xué)習(xí)參考。

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

2021年5月

目? 錄?

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

二、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

三、支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展優(yōu)惠政策

四、支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策

五、支持小微企業(yè)融資和金融業(yè)發(fā)展稅收政策

六、服務(wù)和保障民生稅收優(yōu)惠政策

七、企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策

八、促進(jìn)宣傳文化事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策

九、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

十、鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果推動(dòng)鄉(xiāng)村振興稅收政策

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【政策內(nèi)容】

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。即，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）

【政策要點(diǎn)】

1.政策執(zhí)行口徑?jīng)]有變化。所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。若偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，應(yīng)扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額再判斷；適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2.納稅期限可以自行選擇，沒有變化。按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

3.其他個(gè)人一次性收取租金的執(zhí)行口徑，沒有變化。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬元的，免征增值稅。

4.預(yù)繳增值稅稅款的執(zhí)行口徑，沒有變化。小規(guī)模納稅人如跨地區(qū)建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

二、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

【政策內(nèi)容】

1.自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

2.自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 ?稅務(wù)總局2021年第12號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）

【政策要點(diǎn)】

1.小型微利判斷標(biāo)準(zhǔn)沒有變化。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

2.小型微利企業(yè)減免計(jì)算方法。小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分、超過100萬元到300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.個(gè)體工商戶減免計(jì)算方法。減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

例: 納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元。那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

三、支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展優(yōu)惠政策

【政策內(nèi)容】

(一)根據(jù)?《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)），下列政策執(zhí)行期限延長至2021年12月31日：

1.小規(guī)模納稅人減按1%征收率（預(yù)征率）征收增值稅政策執(zhí)行期限，延長至2021年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅政策執(zhí)行期限，延長至2021年12月31日。

3.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅政策執(zhí)行期限，延長至2021年12月31日。

4.對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅政策執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

5.免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

6.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，不涉及政策執(zhí)行期限調(diào)整。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）